Calculator PFA 2026: CAS, CASS și Impozit (Real sau Normă)

CAS pe PFA în 2026: treptele de 48.600 și 97.200 lei

CAS-ul, contribuția la pensie, nu se aplică pe venitul tău, ci pe o bază care are un minim fix: 12 sau 24 de salarii minime, după venitul net din anul respectiv (art. 148 alin. (2) din Codul fiscal). Cota e de 25%.

Limita de jos a fiecărei trepte e inclusă. Legea spune „între 12 salarii minime brute pe țară inclusiv” și „cel puțin egale cu 24 de salarii minime brute pe țară”. La exact 48.600 lei venit net datorezi deja 12.150 lei. Baza e un minim: poți alege una mai mare; calculatorul o folosește pe cea minimă.

Pragul se verifică pe venitul net calculat după art. 68, adică brut minus cheltuieli, înainte de pierderile din anii trecuți; pierderile se scad abia la impozit (art. 118). La normă de venit, în locul venitului net intră norma (detaliile sunt mai jos).

Pragurile sunt aceleași și dacă lucrezi doar o parte din an: art. 151 alin. (2) le aplică și celor care „în cursul anului fiscal încep o activitate independentă”, celor care „intră în suspendare temporară a activității” și celor care „își încetează activitatea”.

Pentru prag se adună veniturile nete din toate activitățile independente, inclusiv normele de venit, venitul brut din contractele de activitate sportivă și veniturile nete din drepturi de proprietate intelectuală, de exemplu drepturile de autor (art. 148 alin. (3)). Calculatorul ia doar venitul din PFA, deci, dacă ai și astfel de venituri, treapta ta poate fi mai sus decât arată el.

Sub 48.600 lei, CAS-ul e opțional. Poți opta pentru o bază de cel puțin 48.600 lei, deci pentru un CAS de cel puțin 12.150 lei (art. 148 alin. (4)), prin declarația unică depusă până pe 25 mai 2027. Suma plătită nu se restituie, dar contează la pensie (art. 151 alin. (4)).

Cine nu datorează CAS pe PFA: pensionarii și cei asigurați într-un sistem propriu de pensii, nu în cel public, de exemplu avocații asigurați la Casa de Asigurări a Avocaților (art. 150 alin. (1)). Salariații îl datorează: art. 150 alin. (2) îi scutește doar pentru drepturile de proprietate intelectuală. Dacă statutul se schimbă în cursul anului, de exemplu te pensionezi, se aplică reguli separate (art. 151 alin. (3)); calculatorul ia bifele ca valabile pe tot anul.

Imediat peste prag, un venit mai mare lasă mai puțin

CAS-ul crește în trepte, nu proporțional cu venitul. Fără pierderi și fără bife, la 48.599 lei venit net nu datorezi CAS și îți rămân 39.365 lei. La 48.600 lei datorezi 12.150 lei de CAS și îți rămân 28.431 lei: un leu de venit în plus te lasă cu 10.934 lei mai puțin. La 97.200 lei, CAS-ul urcă de la 12.150 la 24.300 lei, iar ce îți rămâne scade de la 67.796 la 56.862 lei.

În aceleași condiții, în zonele 48.600–62.098 și 97.200–110.698 lei îți lasă mai mult un venit net de chiar sub prag: 48.599, respectiv 97.199 lei. Calculatorul arată avertismentul când ești într-una din ele și ține cont de cheltuieli, pierderi și bife.

CASS pe PFA: 10% din venitul net, între 2.430 și 29.160 lei

CASS-ul, contribuția la sănătate, e de 10% din venitul net al anului (art. 156 pentru cotă, art. 170 alin. (1) pentru bază și art. 174 alin. (1) pentru calcul, din Codul fiscal). Spre deosebire de impozit, se calculează înainte de pierderile din anii trecuți: legea spune că „nu se iau în considerare pierderile fiscale anuale prevăzute la art. 118”. Baza are un plafon de 72 de salarii minime, adică 291.600 lei, deci CASS-ul e de cel mult 29.160 lei. La normă de venit, baza e norma ajustată, raportată la zilele de activitate.

Minimul e de 2.430 lei pe an, cât 10% din 6 salarii minime (art. 174 alin. (6)). Dacă 10% din venitul net iese mai puțin, plătești și diferența până la minim. Diferența nu se scade din baza impozitului (art. 118 alin. (2) lit. b)).

Salariul sau pensia nu te scutesc de CASS pe PFA: salariații, pensionarii, elevii și studenții îl datorează (art. 154 alin. (1) lit. a), h^1) și h^2)). Diferența până la minim nu se datorează însă în trei cazuri (art. 174 alin. (7)):

• dacă ai în 2026 salarii de cel puțin 24.300 lei brut (lit. a)). Instrucțiunile declarației unice compară cu salariul minim din perioada în care ai câștigat salariile, așa că pragul ar putea urca până la 25.950 lei;
• dacă datorezi CASS de cel puțin 2.430 lei pe alte venituri, de exemplu pe dividende, chirii sau drepturi de autor (lit. b));
• dacă ești pensionar (lit. c)).

Aceste cazuri te scutesc doar de diferență, nu și de cei 10% din venitul net. De diferență sunt scutiți și cei care, în anul precedent, au fost în categoriile scutite de CASS de la art. 154 alin. (1) lit. a), b), e) și f), de exemplu elevi, studenți sau persoane cu handicap, ori au optat pentru CASS după art. 180 alin. (1) (alin. (8)). Calculatorul nu include aceste situații.

La pierdere sau la venit net zero nu datorezi CASS pe PFA, nici diferența până la minim (art. 174 alin. (2); instrucțiunile declarației unice, pct. 48 lit. c)). Poți opta pentru plata CASS după art. 180 alin. (1), dar calculatorul nu include această variantă.

Minimul nu se reduce dacă lucrezi doar o parte din an: art. 174 alin. (6) compară baza anuală cu 6 salarii minime și nu prevede o reducere pentru o parte din an. E citirea noastră.

Exemplu: venit brut 15.000 lei și cheltuieli 2.000 lei, deci venit net 13.000 lei. Nu datorezi CAS, pentru că venitul net e sub 48.600 lei. CASS-ul e de 1.300 lei, plus 1.130 lei până la minim, iar impozitul e de 1.170 lei: în total 3.600 lei, și îți rămân 9.400 lei. Cu salarii de cel puțin 24.300 lei în 2026, diferența dispare: plătești 2.470 lei și îți rămân 10.530 lei.

Fără bifele din calculator și fără pierderi, la un venit net pozitiv sub 2.670 lei taxele depășesc venitul.

Impozitul de 10% și ce se scade din bază

Impozitul pe venitul din PFA e de 10% (art. 123 alin. (1) din Codul fiscal). În sistem real, se aplică pe venitul net, după ce scazi pierderile compensate din anii trecuți, apoi CAS-ul și CASS-ul, fără diferența CASS până la minim (art. 118 alin. (2)). Nivelul deductibil al CAS-ului și al CASS-ului „nu poate depăși nivelul venitului net anual recalculat” (alin. (2^4)), adică venitul net după pierderile compensate.

Dacă ai și alte venituri cumulate pentru contribuții (de exemplu norme de venit sau drepturi de autor), CAS-ul și CASS-ul se scad proporțional cu ponderea venitului net din sistem real în total (art. 118 alin. (2^2) și (2^3)); calculatorul ia o singură sursă de venit.

Exemplu: venit brut 100.000 lei și cheltuieli 20.000 lei, deci venit net 80.000 lei. Se scad CAS-ul de 12.150 lei și CASS-ul de 8.000 lei, iar impozitul se aplică pe 59.850 lei: 5.985 lei. În total plătești 26.135 lei și îți rămân 53.865 lei, adică 4.489 lei pe lună.

CAS-ul plătit prin opțiune se scade și el, în citirea noastră. Alin. (2^2) aplică ponderea pe CAS-ul calculat potrivit art. 151 alin. (1), iar art. 151 alin. (1) îi cuprinde și pe cei care optează (art. 148 alin. (4)). La 30.000 lei venit net, cu opțiunea, plătești CAS 12.150 lei, CASS 3.000 lei și impozit 1.485 lei. Dacă CAS-ul ales nu s-ar scădea, impozitul ar fi 2.700 lei în loc de 1.485.

La normă de venit, contribuțiile nu se scad: impozitul se calculează „prin aplicarea cotei de 10% asupra normei anuale de venit ajustate, după caz” (art. 69^2 alin. (1)). La o normă de 53.000 lei, impozitul e de 5.300 lei, iar cu CAS-ul de 12.150 lei și CASS-ul de 5.300 lei plătești 22.750 lei.

Cât rămâne, pe exemple

Sistem real, venit net = brut minus cheltuieli, fără pierderi și fără bifele din calculator. Sumele sunt în lei.

De ce 4.050 de lei și 72 de salarii minime

Salariul minim a crescut la 4.325 lei de la 1 iulie 2026 (HG 146/2026), dar pragurile PFA ale anului rămân calculate cu 4.050 lei. Art. 135^1 alin. (3) din Codul fiscal cere salariul minim „în vigoare la data de 1 ianuarie a anului de realizare a venitului”, „indiferent dacă în cursul aceluiași an se utilizează mai multe valori ale salariului minim brut pe țară”.

Plafonul CASS e de 72 de salarii minime pentru veniturile din 2026 (art. 170 alin. (1), în forma din Legea 239/2025). Plafonul vechi, de 60 de salarii minime, nu se mai aplică veniturilor din 2026.

Cu 4.325 lei, treptele CAS ar fi 51.900 și 103.800 lei, iar CAS-ul 12.975 sau 25.950 lei. Un calculator PFA pe care l-am verificat folosește salariul minim din iulie și plafonul vechi de 60 de salarii minime. Cu el, la 80.000 lei venit net, CAS-ul iese 12.975 lei în loc de 12.150, iar la 350.000 lei, CAS-ul iese 25.950 lei în loc de 24.300 și CASS-ul 25.950 lei în loc de 29.160.

Materialul AJFP Constanța din aprilie 2026 dă aceleași praguri: „An 2026 = 48.600” și „An 2026 = 97.200”.

Cheltuielile deductibile și limitele lor

În sistem real, venitul net e venitul brut minus „cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării de venituri” (art. 68 alin. (1) din Codul fiscal). Calculatorul nu verifică ce e deductibil. Unele cheltuieli au limite:

• protocolul, cel mult 2% din venitul brut minus cheltuielile deductibile, fără protocol și fără bursele private (alin. (5) lit. b) și alin. (6));
• contribuțiile la pensiile facultative, la cele ocupaționale și la produsul paneuropean de pensii personale, fiecare cel mult echivalentul a 400 de euro pe an pentru fiecare persoană (alin. (5) lit. g)–g^2)). La pensiile ocupaționale și la produsul paneuropean, regula se aplică doar contribuțiilor plătite de la 1 martie 2026; la pensiile facultative, în limita de 400 de euro intră și sumele plătite în ianuarie și februarie (OUG 8/2026, art. 10 alin. (9) și (10));
• asigurările voluntare de sănătate și abonamentele medicale, cel mult echivalentul a 400 de euro pe an pentru fiecare persoană (alin. (5) lit. h));
• vehiculele de până la 3.500 kg, cu cel mult 9 locuri cu tot cu șoferul, folosite nu doar pentru activitate: jumătate din cheltuielile cu ele nu se deduc (alin. (7) lit. k)). Fac excepție cinci categorii de vehicule, de exemplu cele folosite de agenții de vânzări sau pentru taxi, la care cheltuielile se deduc integral.

Dacă cheltuielile depășesc venitul, ai pierdere: pe anul respectiv nu datorezi CASS și nici impozit pe PFA, iar pierderea se reportează în următorii 5 ani. CAS-ul îl datorezi doar dacă veniturile tale nete cumulate (art. 148 alin. (3)) ajung la 48.600 lei, de exemplu împreună cu drepturi de autor, sau dacă optezi pentru el.

Norma de venit: minimul, reducerile și zilele de activitate

La normă de venit pot fi impuse doar activitățile din nomenclatorul aprobat prin OMFP 925/2017, modificat prin OMF 1960/2025. Norma se stabilește după denumirea activității, „independent de codurile CAEN menționate cu titlu exemplificativ în coloanele 3 și 4 din nomenclator” (art. 2 alin. (4) din OMFP 925/2017, în forma din OMF 1960/2025). Normele pot diferi de la un județ la altul și se publică „în cursul trimestrului IV al anului anterior celui în care urmează a se aplica” (art. 69 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal).

Profesiile liberale nu pot fi impuse la normă (art. 69 alin. (1)). Normele metodologice dau, cu titlu de exemplu, medicii, avocații, notarii publici, executorii judecătorești, experții tehnici și contabili, contabilii autorizați, auditorii financiari, consultanții fiscali, arhitecții, traducătorii și sportivii, precum și alte profesii reglementate, dacă îndeplinesc cel puțin 4 dintre criteriile de la art. 7 pct. 3 din Codul fiscal (HG 1/2016, titlul IV pct. 6 alin. (8)).

În București, norma pe 2026 e de 53.000 lei pentru cele mai multe activități. La câteva, de exemplu comerțul cu amănuntul în magazine nespecializate cu vânzare predominantă de produse alimentare, băuturi și tutun sau comerțul cu amănuntul al echipamentelor audio/video, norma depinde de zonă: 54.500 lei la centru, 53.500 lei la semicentru și 53.000 lei la periferie. Codurile CAEN din nomenclator sunt doar exemple, deci te uiți după denumirea activității. În celelalte județe, normele pot fi altele: le găsești în lista pe 2026 a județului tău.

Norma publicată nu poate fi mai mică de 48.600 lei: art. 69 alin. (3) cere cel puțin „nivelul a 12 salarii de bază minime brute pe țară garantate în plată, în vigoare la data de 1 ianuarie a anului de realizare a venitului”. Minimul privește norma publicată; după reducere, norma ajustată poate fi mai mică (alin. (4) și (10)).

Reducerile din lista DGRFP București pe 2026

În celelalte județe, situațiile și procentele pot fi altele.

Dacă ești în mai multe situații, lista spune că „se aplică o singură reducere, în procentul cel mai mare”. Când norma are și o majorare, majorarea se aplică întâi, iar reducerea apoi, pe norma majorată (exemplul din HG 1/2016, titlul IV pct. 8 alin. (14); regula coeficientului cel mai mare e la alin. (7)). În calculator treci norma deja majorată și reducerea separat.

Reducerea pentru vârstă se aplică din anul următor celui în care ai împlinit vârsta: o femeie care împlinește 60 de ani în 2026 are reducerea din 2027. Reducerea pentru salariați se aplică din luna următoare încheierii contractului de muncă și se oprește din luna următoare încetării lui (HG 1/2016, titlul IV pct. 8 alin. (7)). Calculatorul aplică reducerea pe tot anul.

Dacă lucrezi doar o parte din an, norma ajustată se împarte la 365 și se înmulțește cu zilele de activitate (art. 69 alin. (5); HG 1/2016, titlul IV pct. 8 alin. (10); rândul 9 din declarația unică). La fel se face la întreruperea temporară „cauzată de accidente, spitalizare sau alte cauze obiective, inclusiv cele de forță majoră, dovedite cu documente justificative” (instrucțiunile declarației unice, rd. 5; HG 1/2016, titlul IV pct. 8 alin. (9)). Calculatorul numără și prima, și ultima zi, deci 1 octombrie – 31 decembrie înseamnă 92 de zile. E citirea noastră.

Exemplu: norma de 53.000 lei, cu reducerea de 40% pentru vârstă, devine 31.800 lei. Cu activitate de la 1 octombrie, adică 92 de zile, norma pe zile e de 8.015 lei. Impozitul e de 802 lei, iar CASS-ul e de 802 lei, plus 1.628 lei până la minimul de 2.430 lei, pe care îl socotim întreg (citirea noastră). CAS nu datorezi. În total plătești 3.232 lei.

CAS-ul la normă, în citirea noastră. Art. 148 alin. (3) nu spune dacă treapta CAS se stabilește după norma publicată sau după cea ajustată. Calculatorul folosește norma ajustată și raportată la zile, ca la CASS și la impozit. Exemplu: un salariat cu contract pe perioadă nedeterminată, cu normă întreagă, are reducerea de 50%, deci norma de 53.000 lei devine 26.500 lei, sub pragul de 48.600 lei, și plătește 5.300 lei, fără CAS. Dacă treapta s-ar stabili după norma publicată, ar plăti și CAS de 12.150 lei, deci 17.450 lei. Nu am găsit un răspuns oficial. Dacă ai o reducere care te duce sub prag, întreabă ANAF sau contabilul tău înainte să depui declarația.

Dacă ai mai multe activități la normă, normele se adună (art. 69 alin. (6)); calculatorul ia una singură. O altă activitate independentă, din afara nomenclatorului, pe lângă cea la normă, te duce la sistem real, pentru toată activitatea, de la data respectivă (alin. (7); HG 1/2016, titlul IV pct. 8 alin. (13)). Dacă venitul brut din 2026 trece de echivalentul a 25.000 de euro, la cursul mediu BNR pe 2026, din 2027 treci la sistem real (alin. (9)).

Poți opta pentru sistemul real chiar pentru 2026, prin declarația unică depusă până pe 25 mai 2027. Opțiunea „este obligatorie pentru contribuabil pe o perioadă de 2 ani fiscali consecutivi” (art. 69^1 alin. (2) și (3)), deci pentru 2026 și 2027. Ca să compari, treci veniturile și cheltuielile în tabul „Sistem real” al calculatorului.

Pierderile din anii trecuți

Pierderile din activitatea PFA se compensează „în limita a 70% din veniturile nete anuale, obținute din aceeași sursă de venit în următorii 5 ani fiscali consecutivi” (art. 118 alin. (4) din Codul fiscal). Se compensează în ordinea vechimii, dreptul e personal și nu se transmite, iar ce nu compensezi în acești ani devine pierdere definitivă (alin. (5)).

Pierderile de dinainte de 2024 se compensează în continuare pe perioada rămasă din cei 7 ani de atunci și se cumulează cu cele de după, pentru limita de 70% din venitul net anual (art. 133 alin. (27)). Ce a rămas din pierderile din 2019 se poate folosi ultima dată în 2026.

Pierderile scad doar baza impozitului. CAS-ul și CASS-ul se calculează pe venitul net dinainte de ele.

Exemplu: venit net 60.000 lei și pierderi de reportat de 50.000 lei. Poți compensa cel mult 70% din venitul net, adică 42.000 lei, iar 8.000 lei rămân pentru anii următori. CAS-ul e de 12.150 lei și CASS-ul de 6.000 lei, calculate pe tot venitul net. Contribuțiile, de 18.150 lei, depășesc venitul rămas după pierderi, de 18.000 lei, deci impozitul e zero. Îți rămân 41.850 lei.

O pierdere din 2026 se adaugă la cele de reportat. Calculatorul nu știe din ce an e fiecare pierdere, deci nu verifică dacă vreuna a expirat.

Ce declari și când plătești

Pentru veniturile din 2026 depui declarația unică (D212) până pe 25 mai 2027 (art. 122 alin. (3) din Codul fiscal). Până la aceeași dată plătești impozitul (art. 123 alin. (7); la normă, art. 69^2 alin. (2)), CAS-ul (art. 151 alin. (1)) și CASS-ul (art. 174 alin. (15)). CASS-ul se poate plăti și mai devreme (alin. (16)).

În aceeași declarație optezi, dacă vrei, pentru plata CAS-ului, când venitul net e sub 48.600 lei, sau pentru sistemul real în loc de normă. Termenul de 25 mai 2027 se aplică și dacă începi, încetezi sau întrerupi activitatea în cursul anului (art. 122 alin. (2) și (3), în forma din OUG 128/2024). Normele metodologice, mai vechi, cer la normă declarația „în termen de 30 de zile de la producerea evenimentului” (HG 1/2016, titlul IV pct. 8 alin. (9)); dacă încetezi activitatea, întreabă ANAF ce termen aplică.

Bonificația pentru declararea și plata la timp (art. 121) pentru veniturile din 2026 nu e stabilită încă, deci calculatorul nu o include.

Întrebări frecvente

Baza legală

• Legea nr. 227/2015 — Codul fiscal — art. 68
  Venitul net în sistem real, brutul minus cheltuielile deductibile, și limitele unor cheltuieli: protocolul, pensiile facultative și ocupaționale, asigurările de sănătate și vehiculele.
• Legea nr. 227/2015 — Codul fiscal — art. 69, 69^1 și 69^2
  Norma de venit, minimul ei de 12 salarii minime, opțiunea pentru sistemul real pe 2 ani și impozitul de 10% pe norma ajustată.
• Legea nr. 227/2015 — Codul fiscal — art. 118 alin. (2)-(5) și art. 133 alin. (27)
  Baza impozitului în sistem real, adică venitul net după scăderea CAS și CASS (fără diferența CASS până la minim), și compensarea pierderilor în limita a 70% din venitul net.
• Legea nr. 227/2015 — Codul fiscal — art. 148, 150 și 151
  CAS-ul de 25% pe 12 sau 24 de salarii minime, opțiunea sub prag, cine nu datorează CAS și termenul de plată.
• Legea nr. 227/2015 — Codul fiscal — art. 154, art. 156, art. 170 alin. (1), art. 174 și art. 180 alin. (1)
  CASS-ul de 10% din venitul net, plafonul de 72 de salarii minime, minimul de 6 salarii minime și cine nu datorează diferența până la el.
• Legea nr. 227/2015 — Codul fiscal — art. 135^1 alin. (3)
  Salariul minim de la 1 ianuarie, folosit pentru pragurile întregului an.
• Legea nr. 227/2015 — Codul fiscal — art. 121, art. 122 alin. (2)-(3) și art. 123
  Declarația unică și plata impozitului până pe 25 mai 2027, inclusiv când începi sau încetezi activitatea în cursul anului (art. 122 în forma din OUG 128/2024), și bonificația.
• Legea nr. 239/2025 — art. XII pct. 6, 18 și 19 și art. XIII alin. (2) lit. b)
  Minimul normei de venit, cumularea veniturilor pentru pragul CAS și plafonul CASS de 72 de salarii minime, aplicate veniturilor din 2026.
• HG nr. 1/2016 — Normele metodologice ale Codului fiscal — titlul IV pct. 6 alin. (8) și pct. 8 alin. (7)-(10), (13) și (14)
  Exemplele de profesii liberale, ordinea majorării și a reducerii normei, momentul de la care se aplică reducerile, norma pe zilele de activitate, termenul de 30 de zile la încetare și trecerea la sistem real pentru o activitate din afara nomenclatorului.
• OMFP nr. 925/2017, modificat prin OMF nr. 1960/2025
  Nomenclatorul activităților care pot fi impuse la normă de venit, pentru veniturile din 2026.
• DGRFP București — Normele de venit pe 2026
  Norma de 53.000 lei pentru cele mai multe activități din București și reducerile pentru vârstă, salariați, handicap și disponibilizare.
• HG nr. 146/2026
  Salariul minim de 4.325 lei de la 1 iulie 2026, care nu schimbă pragurile PFA ale anului. · în vigoare din 1 iulie 2026
• Instrucțiunile de completare a declarației unice, OPANAF nr. 2736/2025 — pct. 19.1, 42.2, 42.3, 47.2 și 49
  Norma pe zilele de activitate, opțiunea CAS, minimul CASS și diferența până la el, așa cum sunt explicate în instrucțiunile pentru veniturile din 2025, depuse în 2026; formularul pentru veniturile din 2026 nu e publicat încă.
• AJFP Constanța — Venituri din activități independente (aprilie 2026)
  Pragurile CAS pe 2026, de 48.600 și 97.200 lei.
• OUG nr. 8/2026 — art. 6 pct. 26 și 27 și art. 10 alin. (9) și (10)
  Limita de 400 de euro pe an pentru pensiile facultative, ocupaționale și produsul paneuropean de pensii personale, și de la ce plăți se aplică în 2026.

Pragurile anului 2026 se raportează la salariul minim în vigoare la 1 ianuarie 2026, 4.050 lei. Majorarea din iulie nu le modifică.